Dernière mise à jour le 15 juin 2020
Des écritures doivent être passées en comptabilité quand un emprunt est souscrit puis quand il est remboursé. L’écriture de remboursement est décomposée en une écriture de paiement des intérêts, qui constitue une charge, et une écriture de remboursement du capital. Enregistrer une écriture d’emprunt se fait donc par étape et en décomposant les remboursements.
Saisir l’écriture de souscription de l’emprunt
Lors de la souscription à un emprunt bancaire, l’entreprise et le banquier se mettent d’accord sur les termes du prêt. Ils s’accordent ainsi notamment sur :
- Le montant initial ;
- Le taux d’intérêt ;
- Les assurances ;
- La durée de remboursement, comprenant un différé ou non ;
- La fréquence de remboursement : tous les mois, les trimestres, les années…;
- Les modalités de remboursement :
- Remboursement in fine : le capital est uniquement remboursé à l’échéance. Les intérêts sont quant à eux payés chaque mois ;
- Amortissements constants : les intérêts varient chaque mois, le capital remboursé est identique chaque mois ;
- Annuités constantes : les intérêts et remboursements sont identiques chaque mois.
A cette occasion, le banquier remettra à son client un tableau de remboursement qui sera utile pour connaitre les écritures à enregistrer chaque mois, notamment la décomposition entre remboursement du capital, paiement des intérêts et assurance.
L’écriture constatant la souscription de l’emprunt est la suivante :
| Débit | Crédit |
| 512 Banque : montant du prêt | |
| 164 Emprunt : montant du prêt |
Certaines banques peuvent demander le paiement d’une caution. L’écriture comptable sera la suivante :
| Débit | Crédit |
| 2755 – Cautionnement | |
| 512 – Banque |
Des frais de dossier peuvent également être payés à l’occasion de la souscription de l’emprunt. La comptabilisation de ces frais sera la suivante :
| Débit | Crédit |
| 627 Services bancaires et assimilés (Montant HT) | |
| 44566 TVA sur autres biens et services (Montant de la TVA) | |
| 401 Fournisseurs (Montant TTC) |
Une fois la facture payée, l’écriture à passer est la suivante :
| Débit | Crédit |
| 401 Fournisseurs | |
| 512 Banque |
Enregistrer l’écriture de remboursement de l’emprunt
Le remboursement de l’emprunt se décompose du remboursement du capital et du paiement des intérêts.
L’écriture de paiement des intérêts
Le paiement des intérêts constitue une charge pour l’entreprise. L’écriture passe donc par un compte de charges (compte de classe 6).
La comptabilisation des intérêts est la suivante :
| Débit | Crédit |
| 661 Intérêts des emprunts et dettes : montant des intérêts | |
| 512 Banque : montant des intérêts |
L’écriture de paiement des assurances
A noter que l’entreprise peut également devoir payer des charges d’assurances.
La comptabilisation de ces charges est la suivante :
| Débit | Crédit |
| 616 Assurance : montant des assurances | |
| 512 Banque : montant des assurances |
L’écriture de remboursement de l’emprunt
Le remboursement de l’emprunt, même s’il entraîne un décaissement, n’est pas une charge. Il s’agit simplement d’un mouvement financier. La banque prête de l’argent à l’entreprise qui lui rembourse progressivement.
| Débit | Crédit |
| 164 Emprunt : montant du remboursement du capital | |
| 512 Banque : montant du remboursement du capital |
La décomposition de chaque paiement mensuel entre remboursement du capital et paiement des intérêts est indiquée dans le tableau d’échéancier de remboursement de l’emprunt. Il indique également le capital restant dû mois par mois.